财政部關(guān)于印發《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年版）》間開的通(tōng)知

财金[2017] 90号

各中(zhōng)央金融企業(yè)，其他有關(guān)金融市城企業(yè)，各省、自治區、直轄市、計劃我一單列市财政廳（局），新疆生産建設兵(bīng)團财務局，财輛有政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政監察專員日農辦事處：

    為進一步完善金融企業(y為湖è)呆賬核銷管理，促進金融企業(yè)提高呆賬舞個核銷效率，及時化解金融風險，充分實現資(zī)産保全，有效防範道德風險海你，切實強化責任和(hé)問(wèn)責，村黑現将《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年版）湖房》印發給你(nǐ)們，請遵照執行。

    各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳市多（局）及新疆生産建設兵(bīng)團财務局請将本文(w拍費én)轉發至轄内地方金融企業(yè)執行。

    附件：金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（201劇金7年版）

   

    信息公開選項：依申請公開

    抄送：國務院法制辦，人民銀行、銀監會，證場聽監會、保監會、審計署。

      &nbs玩鐘p;       &分錢nbsp;         &n不我bsp;     &nb數子sp;       的熱        &nbs煙去p;           裡雨        &n明北bsp;         &nbs美樂p;           &用雨nbsp;         &在就nbsp;       &n員女bsp;         &n影低bsp;          爸森;       &技廠nbsp;       财政部辦公廳

       購身      拿體;     &nbs化醫p;         &nb光著sp;       &nb土讀sp;          都要;       &nbs問上p;         &nbs歌不p;          志媽           &nb冷會sp;       &房子nbsp;     新飛        &nbs友來p;        知從;       &nbs是火p;         &nb計藍sp;    &nbs一路p;  2017年9月討黃(yuè)7日印發

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年修訂版）

第一章 總則

    第一條 為規範金融企業(yè厭女)呆賬核銷管理，增強金融企業(yè)風險防控能力，促進金融企業(yè)中議健康發展，根據有關(guān)法律、法規和(hé)《金融熱城企業(yè)财務規則》相關(guān)規請雨定，制定本辦法。

   

    第二條 本辦法适用于在中(zh路從ōng)華人民共和(hé)國境内依法設立的金融企你人業(yè)，包括政策性銀行及國家開發銀行、商(shāng外友)業(yè)銀行、保險公司、金融資(zī)産管理公司、車大證券公司、信托公司、财務公司、金融租賃公司、農村(cūn要通)金融機構等經營金融業(yè)務的企業(yè)（統稱金融企業睡路(yè)）。

小額貸款公司、融資(zī)擔保公司等其他經營金融業(yè)務的企業(yè笑廠)參照本辦法執行。

    第三條 本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè自高)承擔風險和(hé)損失，符合本辦法認定條件的債權和(hé)股權資(zī)産船海。本辦法所稱核銷是指金融企業(yè)将認定的呆賬，沖銷已計提的資(z文木ī)産減值準備或直接調整損益，并将資(zī道費)産沖減至資(zī)産負債表外的賬務處理方法。

    第四條 金融企業(yè)核那爸銷呆賬應當遵循“符合認定條件、提供有效證據、賬綠業銷案存、權在力催”的基本原則。對于核銷後員分的呆賬，金融企業(yè)要繼續盡職追償，盡最技鐵大可(kě)能實現回收價值最大化。

第二章 呆賬核銷條件及程序

　　

    第五條 金融企業(yè)經采取必要措施和低那(hé)實施必要程序之後，符合《一般債權或股權這歌呆賬認定标準及核銷所需相關(guān)材料》（附1）所列下些認定标準之一的債權或股權可(kě)認定為呆賬。

　　

    第六條 金融企業(yè)經采取民們必要措施和(hé)實施必要程序之後，符合《銀行卡透支款又票項呆賬認定标準及核銷所需相關(guān)材料》（附2）所列認定标準之一的輛樹銀行卡（含個(gè)人卡、單位卡）透支款項、透支利息及手續費等可(kě要兒)認定為呆賬。

    第七條 金融企業(yè)經采聽知取必要措施和(hé)實施必要程序之後，符合《助學貸款呆賬認定标準及核銷所需相知到關(guān)材料》（附3）所列認定标準之一的助學貸款（含無擔保國家助學貸用靜款）可(kě)認定為呆賬。

　  

    第八條 金融企業(yè)核坐電銷呆賬，應具備以下(xià)材料:

 

    （一）呆賬核銷厭他申報材料，包括債權、股權發生情況，呆賬形成原因，采取技制的補救措施及結果，對借款人（持卡人）、擔保人已實施的追索情況，抵姐爸質押物及處置情況，債權和(hé)股權經辦人、部門負責人聽音和(hé)單位負責人情況等。符合條件的小額貸款，可(kě)采取清單方式進行核銷事微。

 

    （二） 金融答作企業(yè)核銷呆賬，應提供合理的内、外部證據，包括财産清償證明、追償證明事水等。無法取得法院、仲裁機構或政府有關(guān)部門林短出具的财産清償證明等外部證據，金融企業(yè)可(kě)憑财産追償證新上明、清收報告、法律意見書等内部證據進行核銷。内部證據應清晰、準确，并器報由核銷呆賬所屬經辦機構的經辦人、部門負責人和(hé)單位負責人确認。司技

　　

    财産追償證明或清收報告應包括借款人和(hé)擔保人門務的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補救措施、債務追收過程等。

　　

    法律意見書應由金融企請文業(yè)内部法律事務部門或聘請的律師(s美來hī)事務所出具，就被核銷債權進行的法律訴訟情況進行說明，包括訴訟或仲裁過程、火票結果等；未涉及法律訴訟或仲裁的，應說明未訴議照訟或仲裁理由。

    第九條 借款人在同一金融企業(yè)的多筆貸款，當房也其中(zhōng)一筆債務經過該金融企業(yè)訴訟或仲裁并取得無财兒做産執行的終結（中(zhōng)止）執行或者終結本次執行程序的裁定，或者短水雖有财産但難以或無法執行終結（中(zhōng)止）執行或微玩者終結本次執行程序的裁定，對于該借款人的擔保條件不超過該筆債務，金融企業(y她森è)可(kě)以依據法院仲裁機構的裁定、内部清收報告及法律意見書家外核銷。

    第十條 借款人通見在不同金融企業(yè)的多筆債務，當其中(zhōng)一個(g看體è)金融企業(yè)經過訴訟或仲裁并取得無财産執行的終結（中(zhōng黃麗)止）執行或者終結本次執行程序的裁定，或者雖玩有有财産但難以或無法執行終結（中(zhōng)止）執匠內行或者終結本次執行程序的裁定，對于該借款刀學人的擔保條件不超過該筆債務，其他金融企業(yè)可(kě)以依據法院或仲裁機學們構的裁定、内部清收報告及法律意見書核銷。

    第十一條 對于發生的呆賬，金融企業(yè)要統籌村白風險管理、财務能力、内部控制、審慎合規、盡職追償等因素，及時從計提的資(zī)歌藍産減值準備中(zhōng)核銷。

    第十二條 金融企業(yè)核銷呆賬著光，要履行内部審核程序。各級行（公司）接到下(xià)級行（公司）的申報材購白料，應當根據内部機構設置和(hé)職能分工，組織核銷處置、信貸管理鐵舞、财務會計、法律合規、内控等有關(guān)部門進行集體審議拍資，由有權人審批。

    第十三條 除法律法規火這和(hé)本辦法的規定外，其他任何機構和(hé)個(坐空gè)人（包括借款人）不得幹預、參與金融企業(yè)呆賬核土拿銷運作。

　

第三章 已核銷資(zī)産管理

    第十四條 對于已短空核銷的資(zī)産，除依據法律法規和(hé)本辦法規定好來的權利義務已終結的情形外，金融企業(yè)仍然享有已核銷債務或股明小權等合法權益，要按照“賬銷案存、權在力催”的原則，比照表筆員内債務和(hé)股權的管理方式加強管理，建立保全和(hé)盡討南職追償制度，實現核銷前與核銷後的管理的有效銜接，最大限度減少(sh高和ǎo)損失，充分維護資(zī)産權益。

　 

    第十五條 對于已核銷的資(zī也現)産，除依據法律法規和(hé)本辦法規定的權利義務物東已終結的情形外，金融企業(yè)要履行清收職責，繼續盡職追索，全吧新面查找各項關(guān)聯财産線索，發現有效子員财産後，要及時進行資(zī)産保全；對可(kě)恢複的中(zh子黃ōng)止或終結裁定的，在獲取财産線索證據後，及時向法院提請恢複執行。同時，生睡金融企業(yè)要對已核銷資(zī)産做好台賬記錄、立卷歸檔舊到、專人管理，加強追索維護權益。

　　

    第十六條 按法律法規及本辦法規定，符合下(x刀西ià)列條件之一的債權與債務，或投資(zī)與被投資(zī)關輛志(guān)系，可(kě)完全終結，不納入賬銷案存資(zī)船街産管理。  

    （一）列入國家兼并破産計劃核銷的貸款；

    （二）經國務院專案批準核銷的債權；

    （三）法院裁定終結執行草開或者被法院判決（或者仲裁機構裁決）借款人不承擔（或者音道部分承擔）責任，并且了結債權債務關(guān)系的債權；

    （四）法院裁定通(tōng)過重整協水這議或者和(hé)解協議，根據重整協議或者和(hé)解協的民議核銷的債權，在重整協議或者和(hé)解協議執行完畢後；

    （五）自法院裁定破産案件終結之日起輛他已超過2年的債權；

    （六）金融企業(yè子海)按規定采取打包出售、公開拍賣、轉讓、債務減免、債轉股、信貸說說資(zī)産證券化等市場手段處置債權或者就她股權，受讓方或者借款人按照轉讓協議或者債務減免協議履行相關(gu你我ān)義務完畢後，其處置回收資(zī)金與債權或股權餘額的南文差額；

    （七）被法院駁回起訴，或者超過訴訟時效（或和他者仲裁時效），并經2年以上補救未果的債權校近；

    （八）其他依法終結債務科光關(guān)系或投資(zī)關(guān)系的情況。

第四章 監督與問(wèn)責

    第十七條 金融站票企業(yè)是呆賬核銷的責任主體，要不斷健全呆賬核銷制度，規範審核程序，完善監開謝督機制，強化責任和(hé)問(wèn)責，有效防範各飛站類道德風險。

    第十八條 金融企業(yè)呆賬核銷權他討按其公司治理要求和(hé)授權機制，由股東（大）會、董事會樂市、經營管理層行使。金融企業(yè)管理層可(k在裡ě)根據管理能力、風控水平，對下(xià)級分支機構實行差異化轉授權。

    第十九條 金融企業(yè)應當建立呆海紅賬損失責任認定和(hé)追究制度。對于核銷的呆賬，應查明呆賬形成的原因，對問土于形成損失的，應當區分主觀客觀原因，确系主觀原因形輛書成損失的，應當在呆賬核銷後2年内完成責任認定和(hé)對責村林任人的追究工作。

    第二十條 金融企業(yè)應當建立對呆媽物賬核銷的專項審計制度，對核銷制度、核銷條件和(明開hé)程序、核銷後的資(zī)産管理、責任認定和(h煙頻é)追究等進行定期和(hé)不定期審計，并于年度終了後5個(gè)中又月(yuè)内出具專項審計報告。

    金融企業(yè)應當在每個(gè)會計年話這度終了後6個(gè)月(yuè)内向同級财政部門報送在媽上年度呆賬核銷情況以及專項審計報告。

    第二十一條 金融企業(yè)應當建立很術健全呆賬核銷風險防範機制，按規定核銷呆賬，在内部進行了畫運作，并做好風險隔離(lí)，核銷後的管理按金融企業(大購yè)内部要求做好風險防範。

    第二十二條 金融企業(yè)應當通風月(tōng)過對呆賬核銷的審查、審計，全面分析查找形成呆賬和可場(hé)損失的原因，從中(zhōng)吸取有益經驗，形小見成以核銷促進債權和(hé)投資(zī)管理機制不斷改善的正玩河向機制。

    第二十三條 各機還級财政部門和(hé)金融監督管理部門負責對同級金融媽裡企業(yè)呆賬核銷的事後監督和(hé)管理，重點是呆賬核子區銷的制度規定、條件和(hé)程序、核銷後的資(zī)産時新管理、強化責任認定和(hé)問(wèn)責等。對于在檢查中(zhōng)發現的相地違規行為及時予以糾正，并按規定進行處理。　

第五章 附則

    第二十四條 金融企業(森少yè)可(kě)以根據本辦法制定實施細則，履行公司治理程序确定後實施。

    第二十五條 本辦物子法自2017年10月(yuè)1日起施行，《金融企業(yè銀還)呆賬核銷管理辦法（2015年修訂版）》（财金〔2015的60号）同銀日時廢止。

    附： 1.一般債權或股權呆賬認定标準及核銷所需相關(guān)材料

        &n土街bsp;2.銀行卡透支款項呆賬認定标準及核銷所需相關(guān)材料

         3.數外助學貸款呆賬認定标準及核銷所需相關(guān)材料